内部控制质量与会计稳健性--来自深市A股公司2007-2010年年报的经验证据  

Internal Control Quality and Accounting Conservatism:Empirical Evidence from Annual Reports of A-Share Listed Companies on SZSE from 2007 to 2010

作　　者：方红星[1] 张志平[1,2] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,辽宁大连116025 [2]山东大学威海分校商学院,山东威海264209

出　　处：《审计与经济研究》2012年第5期3-10,共8页Journal of Audit & Economics

基　　金：国家自然科学基金面上项目(70872018);教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(2009JJD790005);霍英东教育基金会高等院校青年教师基金项目(111087)

摘　　要：本文从会计稳健性产生的根源和过程两方面分析了内部控制质量对会计稳健性的影响。我们以2007—2010年深市A股非金融类上市公司为样本,采用Ball和Shivakumar应计/现金流模型实证检验了内部控制质量与会计稳健性的关系。实证结果表明,公司具有较高的内部控制质量时,管理层机会主义行为受到限制,对预期经济损失"坏消息"及时识别和确认力度增加,会计稳健性增强;后续期间,相对内部控制质量没有变化的公司,内部控制质量提高的公司具有更高的会计稳健性,反之内部控制质量下降的公司则具有更低的会计稳健性,并且这一结论不受管理层盈余管理行为的影响。This paper analyzes how the internal control quality affects accounting conservatism from the root and the process of accounting conservatism.By using A-share companies listed on the Shenzhen Main Board from 2007 to 2010 as a sample,we try to test the impact of internal control quality on accounting conservatism based on Ball and Shivakumar(2005) accrual/cash flow correction model.The empirical results show that companies with higher internal control quality will prevent managers' opportunistic behavior and increase the timeliness of identifying and confirming the expected economic loss.In the follow-up period,companies with improved internal control quality have a higher accounting conservatism compared with the companies without such control;Companies with declined internal control quality have a much lower accounting conservatism as such.

关 键 词：内部控制质量 会计稳健性 应计/现金流模型 盈余管理 管理层机会主义行为 

分 类 号：F234.4[经济管理—会计学]