内部控制质量与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据  

Internal Control Quality and Auditor Changes:Evidence from Chinese Listed Companies

作　　者：方红星[1] 刘丹[1] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,辽宁大连116025

出　　处：《审计与经济研究》2013年第2期16-24,共9页Journal of Audit & Economics

基　　金：国家自然科学基金面上项目(70872018);教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(2009JJD790005);霍英东教育基金会高等院校青年教师基金项目(111087)

摘　　要：以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。The paper examines the relationship between the internal control quality and auditor changes by using the listed companies which changed their auditors in 2010 as samples.The results show that there is a statistically significant negative correlation between the internal control quality and auditor changes.To the listed companies which changed their auditors,the relationship between the demand for high quality auditors and internal control quality demonstrates an inverted U type curve.It means that when their internal control quality is effective enough,the relationship between internal control and the demand for high quality auditors is substitutive.

关 键 词：内部控制质量 变更审计师 审计师变更方向 高质量审计师外部审计 替代效应 会计师事务所 

分 类 号：F239.43[经济管理—会计学] F224[经济管理—国民经济]