变动成本法在企业经济核算中的应用  

作　　者：张明威[1] 

机构地区：[1]天津财经学院

出　　处：《会计研究》1982年第6期55-58,36,共5页Accounting Research

摘　　要：变动成本法(Variable costing)又称盲接成本法(Derict costing),是专门处理制造成本的一种会计程序。变动成本法以边际收益为理论基础,其核心问题是根据成本习性,将企业制造成本分为变动成本(Variable Cost)和固定成本(Fixed cost)两大类。变动成本法的拥护者认为:只有变动成本才是构成产品成本的唯一要素,固定成本只是为保持工厂达到某种生产水平所发生的期间成本,应列入当期损益表的减项。1936年,美籍英国会计学家哈瑞斯(Harris)第一次对变动成本法做了较明确的论述。经过四十多年的发展,虽然在对外会计报告上,变动或本法迄今尚未形成一种可以接受的会计程序,但由于它在企业内部核算中具有独特的优越性,受到企业界和会计界的欢迎。美国会计学家格鲁宁(Crowning)和考尔门(Gorman)1974年的实地调查表明,由传统的全部成本法(Full costing)改用变动成本法的企业,已在迅速增加。目前,变动成本法已经形成一个完整的体系,或为现代管理会计学科中基本内容之一。

关 键 词：变动成本法 固定成本 全部成本法 经济核算 制造成本 企业管理费 会计程序 企业内部核算 边际收益 产品成本 

分 类 号：F23[经济管理—会计学]