小企业增值税制的国际比较及其改进  

作　　者：蔡德发[1] 袁涛[2] 吴彦龙[2] 

机构地区：[1]哈尔滨商业大学 [2]黑龙江省审计厅

出　　处：《现代审计与会计》2004年第9期38-38,共1页Modern Auditing and Accounting

摘　　要：增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一种是征另外的税，如韩国、台湾地区和菲律宾(按销售收入征另一种流转税，韩国和菲律宾是2％、台湾地区是1％)；另一种是对小企业免税，具体又分全体免税或有选择地免税。前者是指不论小企业经营什么项目，凡达不到标准的，一律免税；后者是对小企业经营的某些项目或行业免税。

关 键 词：小企业 增值税 制度 税率 一般纳税人 税额扣除 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学] F276.3