会计制度的框架与有效性评价——基于制度经济学和系统论的视角  

The Framework and Effectiveness of Accounting Institution

作　　者：张宜霞[1] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院,辽宁大连116025

出　　处：《财经问题研究》2004年第10期55-60,共6页Research On Financial and Economic Issues

基　　金：国家社会科学基金项目(02BJY022)

摘　　要：会计不是天然存在的,从制度经济学和系统论的角度来看,它是人们为了达到降低交易成本的目的而赋予了较多期望职能、人为制造的一种信息系统。但是,会计的期望职能往往不能自发实现,它需要会计制度提供保证,这就构成了会计制度的动因。从而,会计制度就不再是一般意义上会计的具体操作指南,而是基于会计的期望职能和动因基础之上,由正式的规则、规则的实施机制和非正式约束构成的一系列制度安排。政府对企业会计信息的生成、发布、传递等所制定的规则、规范、监督实施机制以及会计行业的自律等机制共同构成了会计制度(accountinginstitution)。从结构上来看,会计制度包含三个要素,形成了一个相互影响和相互作用的框架,各要素的有效性及协同作用的有效性共同决定了会计制度的有效性。Accounting is not native and it is an artificial information system bearing with more expected functions for the purpose of lowing transaction cost. But those expected functions commonly are not spontaneously fulfilled and accounting regulation becomes a necessary choice. So government constitutes rules, criterions and enforce mechanism of the produce, disclosure and communication of accounting information. Those and the self-regulation of accounting profession constitute the accounting institution. Accounting institution forms an interactive framework of three elements and its effectiveness depends on the single effectiveness and the cooperativity of the elements.

关 键 词：交易成本 信息系统 会计制度 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]