从会计环境看我国合并会计理论的选择  

作　　者：冯苍玉 

机构地区：[1]中国工商银行河南省分行营业部信贷管理部

出　　处：《北方经济（内蒙）》2005年第5期60-61,共2页Northern Economy

摘　　要：一、合并会计理论概述 目前合并会计理论主要有母公司理论、实体理论和所有权理论.按照母公司理论,合并会计报表主要是为母公司股东和债权人服务的,强调的是母公司的股东利益,而将少数股东看作是公司集团主体的外界债权人.以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分,把合并会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展.美国、英国、日本等国家都运用这一理论编制合并会计报表,在<国际会计准则27号>(合并财务报表和对子公司投资的会计)中基本运用母公司理论.

关 键 词：合并会计理论 会计环境 中国 母子公司 合并会计报表 企业集团 

分 类 号：F230[经济管理—会计学] F279.246[经济管理—国民经济]