事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据  

作　　者：刘启亮[1] 

机构地区：[1]厦门大学会计系,361005

出　　处：《审计研究》2006年第4期40-49,共10页Auditing Research

基　　金：教育部人文社会科学重点研究基地2002-2003年度重大研究项目(项目批准号:02JAZID630008);厦门大学首届优秀博士论文培育工程项目的资助

摘　　要：本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来越差;并且相对于长事务所任期(5年以上)而言,短事务所任期(5年)里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年(tenure≤5)时,事务所任期与可操控性应计数显著负相关,审计师对盈余管理具有抑制作用,审计质量较高;当事务所任期长于5年(tenure>5)时,事务所任期与可操控性应计数显著正相关,审计师对盈余管理没有抑制作用,审计质量逐年下降。3、在进行负向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈倒U型。

关 键 词：事务所任期 审计质量 盈余管理 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学] F224[经济管理—国民经济]