现金流量表质量标准:主附表殊途同归  

作　　者：汪一凡[1] 

机构地区：[1]厦门大学管理学院会计系

出　　处：《财务与会计》2007年第5期16-18,共3页Finance and Accounting

摘　　要：在“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动产生的现金流量”三大来源中，只有“经营活动产生的现金流量”才表征企业自身的“造血功能”，是确保企业可持续发展的根本。从内容上看，它所覆盖的业务也最为广泛复杂。因此，我国会计准则设计了现金流量表“补充资料1”，要求用问接法将净利润调节为经营活动现金流量，以便和主表中直接法的结果相互验证，提高可信度。实务中，利用计算机编制现金流量表时，为提高现金流量表编制的一致性，常见的做法是：默认直接法下得到的“经营活动现金流量”是惟一正确值，然后利用间接法调节过程的“其他”项作为强行轧平项目，以达成两者表面上的一致。但是，传统“直接法”是通过编制总括性分录来“推算”各类现金流数据的。例如，假设应收账款减少就是“销售商品、提供劳务收到的现金”，其实不然，应收账款的减少完全也可能是转化为投资的结果。把未必正确的推算结果当成惟一基准值，其结果是架空了相互验证的“立法思想”。笔者认为，直接法和间接法是分别从不同的起算点，采用不同的方法，最终得到同一结果，本质上是“殊途同归”。所以，只有“双方都不走错路”才能达成会师目标。通过理论分析表明：

关 键 词：现金流量表编制 殊途同归 经营活动现金流量 质量标准 企业可持续发展 计算机编制 附表 应收账款 

分 类 号：F231.5[经济管理—会计学]