公司治理系统有助于提高审计质量吗?  

Does the System of Corporate Governance Contribute to Improving Audit Quality?

作　　者：余宇莹[1] 刘启亮[2] 

机构地区：[1]厦门大学管理学院 [2]武汉大学经管学院

出　　处：《审计研究》2007年第5期77-83,共7页Auditing Research

基　　金：国家自然科学基金项目(70672101);教育部新世纪优秀人才支持计划项目(NCET-04-0591)的阶段性研究成果。

摘　　要：本文基于系统论的视角,研究公司治理系统对审计质量的影响。根据约束假设和系统论观点,本文将是否双重上市作为高质量公司治理系统的替代变量,在控制其它因素的影响后,研究发现:(1)公司治理系统越好,公司盈余管理的空间越小,审计质量越高;(2)在正向盈余管理中,公司治理系统越好,越能抑制管理当局操纵利润增加的行为;(3)在负向盈余管理中,公司治理系统的好坏则并不影响管理当局操纵利润减少的行为。This study investigates the effect of the system of corporate governance on audit quality based on the systems theory. According to the bonding hypothesis and the systems theory, this paper defines these firms that are listed on A-share market and B-share （or H-share） market as high-quality corporate governance. After controlling other influential factors, we find： （1） With better corporate governance system, the earnings management is less, and the audit quality is higher. （2） The better corporate governance decreases accounting accruals when earnings management is positive; （3） There＇ s not distinct evidence that the quality of corporate governance system can affect the negative earnings management.

关 键 词：公司治理 审计质量 可操控性应计数 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学]