大股东控制、政治联系与审计独立性——来自持续经营不确定性审计意见视角的经验证据  

作　　者：廖义刚[1] 王艳艳[2] 

机构地区：[1]江西财经大学会计学院,330013 [2]厦门大学财务管理与会计研究院,361005

出　　处：《经济评论》2008年第5期86-93,105,共9页Economic Review

基　　金：国家自然科学基金项目(70672101)"中国证券审计市场的结构;行为与绩效研究";国家社科基金项目(07BJY027)"投资者保护;公司治理与我国证券市场资源配置效率研究"的资助

摘　　要：大股东控制、股权制衡以及大股东的政治联系对审计师行为均有显著影响。具体说来,对于存在持续经营问题的公司,第一大股东持股比例越高,公司越不可能被出具持续经营不确定性审计意见;而第二大股东相对第一大股东持股比例越高,公司越可能被出具持续经营不确定性审计意见,第二、三大股东持股比例之和相对第一大股东持股比例越高,公司也越可能被出具持续经营不确定性审计意见。同时,政府控制的上市公司被出具持续经营不确定性审计意见的概率显著高于非政府控制的公司,地方政府控制的公司被出具持续经营不确定性审计意见的概率显著高于中央政府控制的公司和非政府控制的公司。总的说来,独立审计作为公司治理中的保证机制,与大股东之间的制衡是一种互补作用,良好的股权制衡有利于外部审计师保持独立性。面对公司中的政治关系带来的政治风险和信息风险,审计师会通过发表恰当的审计意见来保护自身的声誉。

关 键 词：大股东控制 政治联系 审计独立性 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学]