会计准则改革、信息准确度与价值相关性——基于中国会计准则改革的经验证据  

作　　者：朱凯[1,2] 赵旭颖[1] 孙红[1] 

机构地区：[1]上海财经大学会计学院 [2]上海财经大学会计与财务研究院

出　　处：《管理世界》2009年第4期47-54,共8页Journal of Management World

基　　金：上海财经大学"211工程"项目的资助

摘　　要：本文以会计盈余价值相关性模型为基础,探讨了我国上市公司实施会计准则的经济后果。在借鉴国际会计准则的基础上,我国新会计准则广泛采用了公允价值计量属性,这一改革是否以及如何影响会计信息在资本市场中的作用,成为资本市场参与者和会计学术研究共同关注的焦点。本文比较分析了会计准则改革前后的会计盈余价值相关性,发现在实施新会计准则后,会计盈余价值相关性并没有显著提高。进一步的研究发现,因会计准则改革而产生的投资者信息准确度调整,不仅直接影响了公司资本成本,而且显著改变了新会计准则的盈余信息价值相关性。本文首次从实证的角度表明,会计准则改革存在暂时性成本,会削弱公允价值下盈利信息应有的作用,评价会计准则改革的经济后果,需要更长期的观察和分析。本文的研究结论为探讨会计准则变迁的经济后果提供了崭新的视角。

关 键 词：会计准则改革 信息准确度 价值相关性 

分 类 号：F233[经济管理—会计学] F279.246[经济管理—国民经济]