综合收益决策有用性的理论分析和研究述评  

作　　者：吴艳琴[1] 

机构地区：[1]中央财经大学会计学院

出　　处：《财政监督》2010年第10期27-29,共3页

摘　　要：综合收益概念实现了传统会计收益概念的两大转变:一是实现了财务报告目标从"受托责任观"到"决策有用观"的重大转变,揭示了收益所引起企业财富变动的性质。二是实现了收益计量从"收入费用观"到"资产负债观"的重大转变,突出了收益来源和表现形式的多元化特点。从理论上看,综合收益能克服传统会计收益的不足,增进了业绩报告信息的完整性和有用性,有助于会计信息使用者全面及时预测企业的未来现金流量,提高了收益信息的相关性、及时性、可靠性和未来现金流量的预测性。国外实证研究证明:针对不同市场、行业和业绩指标,综合收益表现出相对于传统会计收益不同的价值相关性和解释能力,但综合收益有助于减低公允价值计量引入的收益波动,从行为学观点看,有助于投资者和分析师识别管理层的盈余管理行为,提高风险判断能力和决策有用性。

关 键 词：综合收益 传统会计收益 公允价值计量决策有用性 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]