审计质量替代指标谁更有效:来自被查处上市公司的经验证据  

作　　者：王泽霞[1] 谢冰[1] 

机构地区：[1]杭州电子科技大学会计学院

出　　处：《中国注册会计师》2010年第7期23-29,共7页The Chinese Certified Public Accountant

基　　金：国家自然科学基金项目"管理舞弊审计控制理论及应用研究"(项目批准号70372067)的后续研究成果

摘　　要：审计质量是指审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。它是一个抽象的概念,无法直接观测和计量,需用替代指标来衡量。我们通过国内外文献回顾,发现现行的替代指标有8个,但哪个能更好地衡量审计质量尚无定论。本文以1998年至2008年期间被证监会查处的管理舞弊上市公司为初始样本,选取审计意见类型、事务所规模这两个指标来验证各自的有效性。结果发现,非标意见与上市公司的管理舞弊行为显著正相关,表明审计意见类型是一个有效的替代指标;大规模事务所出具非标意见与管理舞弊不相关,表明用事务所规模来衡量审计质量是无效的。

关 键 词：审计质量 替代指标 非标意见 事务所规模 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学]