新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据  

THE ADOPTION OF NEW ACCOUNTING STANDARDS ON EARNINGS MANAGEMENT——Evidence from Public Listed Companies in China

作　　者：刘永涛[1] 翟进步[1] 王玉涛[2] 

机构地区：[1]清华大学经济管理学院,北京100084 [2]中央财经大学会计学院,北京100081

出　　处：《经济理论与经济管理》2011年第11期55-67,共13页Economic Theory and Business Management

基　　金：国家自然科学基金项目"新会计准则的估值效应和行为效应研究"(70872056);中央财经大学"211工程"三期重点学科建设项目和北京市教育委员会共建项目

摘　　要：本文通过对新会计准则实施前后非金融类上市公司的盈余管理行为进行研究后发现,在新会计准则实施后,企业的盈余平滑行为增加了,并且更多地表现出为负的较小盈余通过一些利润操纵手段变成正的较小盈余的倾向。在用应计项进行盈余管理方面,企业在新会计准则实施后的平均可操纵性应计利润的绝对值明显大于新会计准则实施前。上述指标表明,新会计准则实施后,上市公司的盈余管理行为并没有减少,反而有所增加。本文期望通过这一结论为后续的会计准则改革和上市公司监管政策的制定提供一些参考。This paper investigated the earnings management of non-financial listed companies during the period of transition to new accounting standards in China. We found that firms attempted to use earnings manipulation for earnings smoothing and positive earnings in the post-adoption period. Furthermore there was a significant rise of the cross-sectional absolute discretionary accruals after the adoption of new accounting standards. This implied that new accounting standards actually encourage listed companies＇ earnings management. The research also provided some reference to devise further standards.

关 键 词：新会计准则 公允价值 盈余管理 管理盈余实现目标利润 

分 类 号：F233[经济管理—会计学] F832.51[经济管理—国民经济] F224