影响工薪所得个人所得税费用扣除额的相关因素分析  

An Analysis of the Influence Factors on Deductions of Personal Income Tax Related to Wages and Salaries

作　　者：陈建东[1,2] 吴茵茵[1,2] 马骁[1,2] 侯文轩[1,2] 

机构地区：[1]西南财经大学财税学院 [2]英国杜伦大学商学院

出　　处：《税务研究》2012年第8期48-52,共5页

基　　金：中央高校基本科研业务费专项资金资助(西南财经大学创新团队);2011年国家社会科学基金项目"我国居民收入差距的现状;趋势及其对策研究--基于居民收入分布函数的视角";项目号:11BJY034;2011年度教育部人文社会科学研究青年基金项目"我国财政制度变迁的二元经济结构转换效应研究";项目号:11YJC790203;2011中国博士后科学基金第五十批面上资助"我国居民收入差距的关键问题研究--从初次分配到二次分配";项目号:2011M500016

摘　　要：本文考察了居民消费价格指数、不同地区的生活成本、不同收入家庭的赡养人口比重和收入、各地区的人口分布以及城镇居民的收入分布等影响工薪所得费用扣除额的相关因素,研究结果表明:目前工薪所得个人所得税费用扣除额是合理的,但是劳务报酬的所得税费用扣除额过低。本文认为,今后个人所得税制改革的重点不应该放在所得税费用扣除额的设定上,而应该放在从目前分类征收税制模式向分类与综合相结合的税制模式的过渡方面。This paper analyzes the relevant factors about deductions of personal income tax from wages and salaries, such as consumer price index, expenditure costs in different areas, population dependency ratio and income of different households as well as urban population distribution. The results indicate that current deductions from wages and salaries is reasonable, however, the deductions from labor remuneration income is too low. The paper argues that the future key factors of the personal income tax reform should focus on transfer from the current classified income tax model to the combination of classified and comprehensive income tax system rather than on how to set the deductions of personal income tax.

关 键 词：个人所得税 费用扣除额 影响因素 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]