持续经营不确定性审计意见与管理层业绩预告行为  被引量:7

Going-concern Opinion and Management Earnings Preannouncement Behavior

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作  者:宋琛[1] 张俊瑞[1] 程子健[1] 

机构地区:[1]西安交通大学管理学院,陕西西安710049

出  处:《山西财经大学学报》2012年第11期106-114,共9页Journal of Shanxi University of Finance and Economics

基  金:国家自然科学基金资助项目(71172186;71102095);教育部新世纪人才支持计划项目(NCET-07-0309);过程控制与效率工程教育部重点实验室

摘  要:持续经营不确定性审计意见(GCO)是审计师明确提及持续经营不确定性的审计意见。公司若被出示GCO,说明公司的持续经营能力受到质疑,由此可能会导致负面的经济后果,给公司带来损失。出于不同的披露动机,管理层会产生不同的业绩预告行为。通过对GCO与管理层业绩预告机会主义行为(对精确度及偏误方向的操纵)的关系进行研究,可以证实公司在上一年度被出示GCO后,本年度的精确度将会降低,正向偏误将会增大。进一步地,当GCO的类型不同时,这种影响的大小存在差异。由于管理层的业绩预告行为会受到约束,这种机会主义行为又是有限度的。GCO is the kind of audit opinion that refers to the enterprise's going-concern problem.The enterprise will be facing the stakeholders' suspicion which will lead to negative consequences.The management are motivated to behave differently when disclosing earnings preannouncement.The authors investigate the relationship between GCO and management's opportunism?behavior when disclosing earnings preannouncement and the relationship between GCO in last year and the precision of earnings preannouncement this year is negative,while GCO is positively related to the optimistic bias.What's more,the differences between different GCO types make different extent of the relationship.

关 键 词:持续经营不确定性审计意见 业绩预告 管理者机会主义行为 

分 类 号:F237[经济管理—会计学]

 

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