综合收益呈报方式与公允价值信息含量——基于可供出售金融资产的研究  

The Presentation Format of Comprehensive Income and the Value-Relevance of Fair Value——Based on the Available for Sale Investments

作　　者：徐经长[1] 曾雪云[2] 

机构地区：[1]中国人民大学商学院,100872 [2]北京大学光华管理学院,100871

出　　处：《会计研究》2013年第1期20-27,95,共8页Accounting Research

基　　金：国家自然科学基金(71132004;71072145);中国博士后科学基金(2011M500194);中国人民大学财务会计研究中心的资助

摘　　要：本文基于可供出售金融资产考察了《企业会计准则解释第3号》中综合收益呈报方式变更的政策后果,对不同呈报位置的公允价值信息的决策有用性进行了检验。研究显示,可供出售金融资产的公允价值变动在利润表的其他综合收益项目呈报时存在增量价值相关性,直接计入股东权益变动表时仅有较弱的价值相关性。这说明在展现经营结果的会计主表中呈报全部综合收益有助于投资者的价值判断,也说明第3号解释公告显著改善了财务报告透明度,有助于减轻投资者的估值成本,提升了会计信息的决策有用性。本文的研究揭示了综合收益呈报方式的有用性,对投资者的认知能力进行了初步探讨,对于提升会计准则和财务报告质量具有一定的启发和借鉴意义。The paper studied if the fair value change of available for sale financial assets (AFS) under Enterprise Accounting Standards Interpretations No. 3 of 2009—2010 provided the explanatory power for firms share prices. The result is that the coefficients of the AFS' holding gains and losses reported in 'other comprehensive incomes' (OCIs) of the income statement are significant positive during 2009—2010. However, the value-relevant of the financial assets fair value is not significant or inconsistent during 2007—2008, in which the holding gains and losses of AFS are reported directly in stockholders' equity. The conclusion draws the useful for investors' judgments to report OCIs clearly in the income statement.

关 键 词：综合收益 呈报方式 透明度 公允价值 可供出售金融资产 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]