非文化会计环境因素对会计价值的影响  

The Impact of Non-Cultural Environmental Factors on Accounting Values

作　　者：肖泽忠[1] 胡国强[2] 袁蓉丽[3] 

机构地区：[1]对外经济贸易大学国际财务与会计研究中心,100029 [2]天津财经大学商学院,300222 [3]中国人民大学商学院,100872

出　　处：《会计研究》2013年第4期12-19,95,共8页Accounting Research

基　　金：国家自然科学基金面上项目(71002005和71272189);教育部人文社会科学研究规划基金项目(12YJA790193);青年基金项目(11YJC630270)的资助

摘　　要：借鉴Gray(1988)模型,本文考察政治因素、经济体制、法律渊源、融资系统与税收体系等非文化会计环境因素对会计价值的影响。研究发现:(1)相比自由主义,社会主义意识形态下的政治环境更偏好于法律控制、统一性和稳健主义;政治组织体制的集权程度与职业主义负相关,而与统一性和保密性正相关;(2)相比以计划为主导的经济体制,以市场为配置资源主要方式的国家或地区的会计价值更倾向于职业主义与稳健主义,灵活性和透明度程度也较高;(3)相比成文法,普通法国家或地区的会计价值更倾向于职业主义,灵活性和透明度也较高,而对稳健主义的影响取决于稳健主义的定义;(4)与债权型融资系统相比,股权型融资系统国家或地区的会计价值更倾向于职业主义和乐观主义,且灵活性和透明度较高;(5)税会分离程度与职业主义负相关,而与统一性、稳健主义和保密性正相关。本文有助于进一步丰富会计价值体系的理论框架,对政策制定者和会计准则国际协调具有一定的政策意义。This paper examines the influence of five non-culture environmental factors(political systems,economic systems,legal systems,taxation,and financing systems) on Gray's(1988) accounting values(i.e.,professionalism versus statutory control,flexibility versus uniformity,optimism versus conservatism,and secrecy versus transparency).The findings help enrich the theoretical framework of accounting value system and have implications for accounting academic research,policy making and international accounting convergence.

关 键 词：国际会计协调 会计环境 会计价值 Gray(1988)模型 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]