衍生品交易所得的征税权归属:来源地VS居民管辖权  

Source Rules for Income from Derivatives——Residence or Source Basis Taxation

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作  者:汤洁茵[1] 

机构地区:[1]中国青年政治学院法律系,北京100089

出  处:《税务与经济》2013年第4期75-83,共9页Taxation and Economy

基  金:2012年国家社科基金后期资助项目"金融交易课税的理论探索与制度创新--以金融市场的稳健发展为核心"(项目编号:12FFX008)的阶段性研究成果

摘  要:伴随金融市场的全球化进程,近年来跨境衍生品交易量在迅速增长。然而,为促进国内金融市场的经济效率和基于金融资产的流动性及资本的可替代性的考量,往往认为衍生品所得并无来源地税收的课征。然而,来源地税收是对进入和利用本国金融市场的物理性、法律和经济基础设施所征收的对价,单边放弃来源地课税反而会降低税收公平,对衍生品所得同样如此。因此,衍生品交易所得同样存在来源地征税的问题:柜台交易的衍生品交易所得以付款人居住地为来源地;上市交易的衍生品则以其上市的交易所所在地为收入来源地。frastructure in the domestic financial market. Unilateral relinquishment of source taxation would not enhance and might degrade tax fairness. Actually economic efficiency is not the sole goal of tax policy and fairness is an essen- tial attribute of international income taxation. There is not any exception for financial income. Therefore, there are source-basis rules of financial transaction accompanied with residence-basis taxation. Income from OTC fi- nancial instruments should be sourced under the residence of payer while incomes from instruments traded public- ly should be sourced under the residence of the exchange where they are traded.

关 键 词:金融市场全球化 衍生品交易所得 收入来源地 居民管辖权 

分 类 号:F810.42[经济管理—财政学]

 

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