审计轮换方式对审计质量的影响研究——基于我国上市公司2006-2010年的经验数据分析  

作　　者：叶陈刚[1] 徐伟[1] 韩玉霞[1] 

机构地区：[1]对外经济贸易大学国际商学院

出　　处：《中国注册会计师》2013年第4期90-96,共7页The Chinese Certified Public Accountant

基　　金：国家自然科学基金项目(70672060);教育部人文社会科学规划项目(06JA630014)的研究成果

摘　　要：本文以2006-2010年在沪、深上市的上市公司数据为样本,并根据企业产权性质的不同将样本数据分为国有企业和非国有企业样本数据,用审计师发表的非标准审计意见衡量审计质量,全面研究强制、自愿条件下轮换审计师或者会计师事务所对审计质量的影响。实证研究结果表明,自愿轮换会计师事务所与审计质量显著正相关,并且这一相关关系在非国有企业中更显著;在非国有企业中,自愿轮换审计师与审计质量显著负相关,而在国有企业中,自愿轮换审计师与审计质量不相关;强制条件下的轮换,无论是审计师层面还是事务所层面,与审计质量均无显著的相关关系。

关 键 词：审计轮换 审计质量 企业性质 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学] F224[经济管理—国民经济]