个人所得税、居民收入分配与公平——基于中美个人所得税实证比较  

作　　者：刘扬[1,2] 冉美丽[3] 王忠丽[1] 

机构地区：[1]中央财经大学统计与数学学院 [2]中国人民大学应用统计科学研究中心,邮政编码100081 [3]中央财经大学经济学院,邮政编码100081

出　　处：《经济学动态》2014年第1期9-17,共9页Economic Perspectives

基　　金：教育部重大课题攻关项目(12JZD026);教育部重点基地重大课题(11JJD790028);北京教委共建项目的阶段性研究成果

摘　　要：个人所得税是对居民个人收入的直接征税，承担调节居民收入的再分配功能，本文使用2000年以来的数据，构建居民收入再分配效应、税负归宿的纵向公平、征税模式的横向公平、税收汲取模式等四个维度，实证比较中、美两国个人所得税对居民收入分配的影响。研究发现2000～2010年，美国个人所得税平均降低不平等程度6％，中国则仅为0．49／6；我国个人所得税税收一收入份额比系数接近1，呈现比例性，低收入群体承担等于或高于其收入份额的税收，而美国个税则呈现累进的纵向公平性；我国分类征收模式下不同来源的相同收入税负不同，导致工薪收入者成为主要税负者；我国税收汲取模式下个税的非主体税地位严重制约其再分配功能发挥。整个税制结构问题和个人所得税设计自身缺陷双重阻碍，导致我国个税调节收入分配作用有限，本文的研究为我国个人所得税改革提供了经验证据，并为强化收入再分配职能、体现分配公平提供建议。

关 键 词：个人所得税 收入分配 纵向公平 横向公平 税收-收入份额比系数 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学] F817.12