企业间高管联结与会计信息质量:基于企业间网络关系的研究视角  

Inter- corporate Top Managers' Ties and Accounting Information Quality——A Perspective of Inter-corporate Networks Relationship

作　　者：张娆[1] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,116025

出　　处：《会计研究》2014年第4期27-33,95,共7页Accounting Research

基　　金：国家社科基金青年项目"转轨经济背景下的媒体治理与投资者保护的理论与实证研究"(12CGL027)的阶段性研究成果

摘　　要：本文从企业间网络关系视角考察企业间高管联结对会计信息质量的影响。文章基于2004-2011年沪深A股上市公司数据样本,采用多元回归分析方法,结果发现:联结企业会计信息质量与目标企业会计信息质量具有相似性,即联结企业的会计信息质量越高,目标企业的会计信息质量也越高。在进一步考察公司治理机制作用时,结果发现部分公司治理机制在会计信息质量的企业间影响中起到显著的调节作用,即如果目标公司的治理机制越好(如机构投资者持股比例越高或独立董事比例越高),那么目标企业与联结企业会计信息质量的相似性程度越弱。上述发现不仅在理论上为会计信息质量研究提出了新的研究视角,也在实践上为政府制定和规范会计信息质量提供了有益启示。This paper explores the influence of inter- corporate top managers' ties on the accounting information quality from the perspective of inter- corporate networks,and finds that: the higher the accounting information quality of tied corporate,the better the accounting information quality of focal corporate; the higher the corporate governance quality( the higher of the ratio of independent directorates; the higher of institution share) of focal corporate is,the lower degree of the positive influences of accounting information quality of the focal corporate on the tied corporate. The paper not only provides the new perspective on the research of the accounting information quality,but also offers the practical implications for the government draws up and specifies the accounting information quality.

关 键 词：企业间高管联结 会计信息质量 操纵性应计利润 实证研究 

分 类 号：F233[经济管理—会计学] F276.6[经济管理—国民经济] F224