会计师事务所合并对审计质量的影响——基于会计稳健性视角的经验证据  

作　　者：王琰[1,2] 杨鑫[1,2] 杨王 

机构地区：[1]南京大学 [2]江苏南大金山环保科技有限公司

出　　处：《中国注册会计师》2014年第6期64-76,共13页The Chinese Certified Public Accountant

基　　金：国家自然科学基金面上项目<中国会计师事务所合并的经济后果研究>(71072043);<外部审计对上市公司投融资行为的影响>(71272099);教育部人文社会科学研究青年基金项目<我国审计师法律惩戒后果的实证研究--以行政处罚为重点>(11YJC790124);江苏省高校哲学社会科学研究重点项目<独立审计质量的影响因素:分析框架与经验证据>(2010ZDIXM025)

摘　　要：本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn(2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响。结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高。因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高。

关 键 词：会计师事务所 合并 审计质量 会计稳健性 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]