金融机构账外经营审计的有效方法  

作　　者：王春燕 王湘琦 

出　　处：《中州审计》2001年第10期24-24,共1页

摘　　要：金融机构的账外经营一般有两种:一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式$&利用经济实体吸收存款,发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济实体或借用关系户的存款账户把款项划到用款方。这些经济实体表面上看似是在金融机构正常开户的单位,实质上发生的经济业务均是存、贷款业务,其经济活动和资金由金融机构内部人员兼管和支配。!&通过借用其他单位名义或自身经济实体申请规模内贷款,低息贷进高息放出,牟取贷差,有的还将贷款额转入逾期贷款按呆账核销,收回本金时转入账外经营户。’&与用款方达成协议共建代办所等储蓄网点,为存款方和用款方牵线搭桥,提供方便,从中获利。把某些企、事业单位,甚至行政部门的资金转入用款方,作为炒作证券、期货和经营房地产等的资金来源,代办处成为供需双方融资场所。"&钻个人存款受法律保护的空子,把账外经营取得的收入化名存入个人储蓄账户,躲避常规检查。二、减少和杜绝账外经营应采取的措施$&完善金融监管法规,加强法制建设。要继续建立完善的金融监管法规体系,使审计监管工作定性准确、处罚适度,切实触及账外经营者的切身利益,减少和杜绝账外经营。!&加大检查力度,既依靠政府审计、金融机构内部稽核力量,又借助社会审计力量加大审计监督力度。’&选用切实可行的审计方法。采用科学适用的审计方法是完成审计检查任务的基础。($)要金融机构的账外经营一般有两种:一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式$&利用经济实体吸收存款,发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济实体或借用关系户的存款账户把款项划到用款方。这些经济实体表面上看似是在金融机构正常开户的单位,实质上发生的经济业务均是存、贷款业务,其经济活动和资金由金融机构内部人员兼管和支配。!&通过借用其他单位名义或自身经济实体申请规模内贷款,低息贷进高息放出,牟取贷差,有的还将贷款额转入逾期贷款按呆账核销,收回本金时转入账外经营户。'&与用款方达成协议共建代办所等储蓄网点,为存款方和用款方牵线搭桥,提供方便,从中获利。把某些企、事业单位,甚至行政部门的资金转入用款方,作为炒作证券、期货和经营房地产等的资金来源,代办处成为供需双方融资场所。'&钻个人存款受法律保护的空子,把账外经营取得的收入化名存入个人储蓄账户,躲避常规检查。二、减少和杜绝账外经营应采取的措施$&完善金融监管法规,加强法制建设。要继续建立完善的金融监管法规体系,使审计监管工作定性准确、处罚适度,切实触及账外经营者的切身利益,减少和杜绝账外经营。!&加大检查力度,既依靠政府审计、金融机构内部稽核力量,又借助社会审计力量加大审计监督力度。'&选用切实可行的审计方法。采用科学适用的审计方法是完成审计检查任务的基础。($)要了�

关 键 词：金融机构 帐外经营 审计 问题 措施 金融监管 法制建设 

分 类 号：F239.65[经济管理—会计学]