实体理论与母公司理论比较研究——基于超额亏损子公司的会计处理  

作　　者：苏新龙[1] 杨欣蕊 林仁达 

机构地区：[1]厦门大学管理学院会计系

出　　处：《财务与会计》2019年第3期38-43,共6页Finance and Accounting

摘　　要：母公司已经在个别报表中对超额亏损子公司的长期股权投资全部计提减值准备,却能在处置子公司股权时在合并报表确认巨额收益。本文基于这一现象,对新旧会计准则关于超额亏损子公司的会计处理进行了梳理,并引出准则背后所蕴含的母公司理论和实体理论两种合并报表理论,从而对不同合并报表理论下会计处理及合并范围的相关差异进行分析评价,最后得出结论,认为实体理论更有可能会成为今后合并财务报表的主流理论。

关 键 词：超额亏损 会计处理 合并报表理论 

分 类 号：F231.5[经济管理—会计学]