论合并财务报表与财务会计概念框架的冲突——兼评“合并财务报表理论”  

作　　者：曹伟[1] 商振宇[2] 

机构地区：[1]中国人民大学商学院 [2]湖南大学金融与统计学院

出　　处：《财会通讯（上）》2014年第9期6-8,共3页Communication of Finance and Accounting

基　　金：中国人民大学明德青年学者计划项目(编号:13XNJ032)阶段性研究成果

摘　　要：一、引言 合并财务报表是当今世界流行的会计惯例和会计实务，也是各国会计准则的重要内容之一。合并财务报表产生于控股合并，当一个企业（投资企业）取得另一企业（被投资企业）有表决权的股份（或出资证明），并能够控制其财务和经营政策，而被投资企业仍保持其独立的法人资格并继续经营时，控股合并就产生了。投资企业成为母公司，被投资企业成为子公司；母公司和子公司分别是法律主体和会计主体，它们通过建立凭证、账簿和报表体系来反映其财务状况、经营成果和现金流量。

关 键 词：合并财务报表 财务会计概念框架 被投资企业 冲突 控股合并 经营政策 会计实务 会计惯例 

分 类 号：F231.5[经济管理—会计学]