单体财务报表废止权益法和准则的国际趋同困境探究  

作　　者：吕静静[1] 

机构地区：[1]浙江广播电视大学

出　　处：《会计师》2015年第11期7-12,共6页Accountant

基　　金：2014年杭州市社科规划课题"我国会计准则趋同困境的理论反思"(编号B14GL08);2013年浙江省高等教育课堂教育改革项目"基于一体化课程数字资源的远程个性自主学习实现--以<中级会计实务>课程为例"(编号kg2013309)的研究成果

摘　　要：2014年IASB宣布在主体单独财务报表中再次恢复权益法的会计处理选择权,预计持续趋同的CAS后续也会参照跟进,因此,对权益法的理论基础进行复核和研究显得尤为必要。文章首先彻底梳理了国际财务报告准则和中国会计准则在权益法问题的沿革,比照中国会计准则在权益法上存有的差异,然后在此基础上,剖析将权益法的本质视为"单行合并"或"计量基础"两种观点的理论缺陷,指出正是单体报表层面采用权益法核算而导致了当前会计实务操作的一些疑难和执拗点,再结合编制财务报表真实意图的分析,得出应废止单体报表层面的权益法核算。另外,文章还从"权益法"问题之争引申出发,探讨中国会计准则的国际趋同困境。

关 键 词：权益法 单行合并 单独财务报表 合并财务报表 趋同 

分 类 号：F233[经济管理—会计学] D922.26[经济管理—国民经济]