行为审计处理处罚模式:理论框架和经验数据分析  

作　　者：郑石桥[1] 叶维蔚 

机构地区：[1]南京审计大学审计科学院 [2]南京审计大学

出　　处：《会计之友》2016年第2期120-126,共7页Friends of Accounting

基　　金：国家社会科学基金"审计基础理论研究"(14FGL004);江苏高校优势学科建设工程二期项目"现代审计科学"

摘　　要：行为审计处理处罚对象选择有单罚制和双罚制。凡是谋取单位利益的违规行为,采用双罚制;凡是谋取个人利益的违规行为,采用单罚制。双罚制的理论基础是违规行为是单位成员的个人行为与单位行为发生了竞合,根据违规责任自负原则,必须对违规个人和违规单位同时进行处理处罚。由于双罚制能更好地实现审计处理处罚的惩处功能和预防功能,所以,双罚制效果好于单罚制。无论是单罚制还是双罚制,要真正发挥作用,审计客体必须是理性人,同时,审计处理处罚模式的力度必须适宜。

关 键 词：行为审计 违规行为 审计处理处罚 单罚制 双罚制 

分 类 号：F239.0[经济管理—会计学]