税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据  

作　　者：田彬彬[1] 范子英[2] 

机构地区：[1]中南财经政法大学财政税务学院 [2]上海财经大学公共经济与管理学院

出　　处：《管理世界》2016年第12期36-46,59,共12页Journal of Management World

基　　金：国家自然科学基金资助项目(编号::71303083;71573165);教育部人文社会科学研究基金青年项目(编号15YJC790097);中南财经政法大学青年教师创新基金;上海财经大学创新团队支持计划的资助

摘　　要：本文基于1998～2007年中国工业企业微观数据，以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景，考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例，导致了地方政府税收征管权和收益权的分离，从而外生地降低了地方税务局的税收努力程度，却不影响国家税务局的税收努力。基于倍差法的研究表明，相比于在国税局缴税的企业，所得税分享改革后，在地税局缴税的企业其所得税逃税水平有显著的增加。进一步的，我们发现在所得税增长越快的地区，上述效应越明显，这主要源于所得税分享改革采取的增量分成模式。本文的研究结论对于未来税收体制的改革具有重要的启示．

关 键 词：税收分成 税收努力 逃税 所得税分享改革 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]