增值税免税优惠:法理基础与制度优化  

作　　者：董学智[1] 

机构地区：[1]北京大学法学院,北京100871

出　　处：《大连海事大学学报（社会科学版）》2017年第1期50-57,共8页Journal of Dalian Maritime University(Social Science Edition)

摘　　要：在中国以免税为代表的增值税优惠措施被广泛用作实现政策目标、服务宏观调控的手段。然而增值税税制的特殊性决定了免税并非理想的税收优惠手段,因为它往往会打断增值税的抵扣链条,造成重复征税、纳税人激励扭曲及消费者负担加重等不利后果,不但不能实现特定的政策目标,反而损害经济运行效率。在"营改增"全面完成和税收优惠清理、重构的语境下,综观国际增值税优惠政策的实施情况,从增值税的中性原则出发,中国应将免税的适用限定在必要、合理的范围内,通过科学的税收优惠机制的设计,使增值税优惠政策能够有效发挥校正增值税累退性、促进社会公益和提高居民福利的作用。

关 键 词：增值税 税收优惠 免税 零税率 

分 类 号：D922.221[政治法律—经济法学]