新旧“企业境外所得限额抵免政策”的精准解析  

作　　者：王章渊 刘美纯 蒋晶晶[2] 

机构地区：[1]湖北工业大学经济与管理学院 [2]三亚学院财经学院,海南三亚572000

出　　处：《财会月刊》2018年第7期133-147,共15页Finance and Accounting Monthly

摘　　要：从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原"三层抵免"扩大到"五层抵免";抵免限额的计算方法在原"分国(地区)不分项"方式的基础上增加了"综合汇总计算抵免[不分国(地区)不分项]"方式。在企业报税实务中,对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括:区分直接抵免和间接抵免;判定三层/五层间接抵免的范围;确定三层/五层间接抵免税额的大小;准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式,对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。

关 键 词：境外所得 限额抵免 新政策 直接抵免 间接抵免 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]