审计合谋、客户议价与审计质量——基于异常审计费用角度  

作　　者：姜月运 姜元祯 杨帅 

机构地区：[1]山东交通学院经济与管理学院 [2]北京理工大学光电学院

出　　处：《会计之友》2019年第9期147-154,共8页Friends of Accounting

基　　金：山东省社会科学规划研究项目(18CKJJ10;18CRCJ10;19CDNJ09)

摘　　要：异常审计费用按审计合谋倾向和客户议价能力分类后,合谋倾向和议价能力的强度不同对审计质量的影响也会不同。2008—2017年1 292家上市公司实证研究结果表明,审计合谋强倾向、客户议价强能力与审计质量显著负相关,而审计合谋弱倾向、客户议价弱能力与审计质量不存在显著相关关系,并且强倾向、强能力组的盈余反应系数也明显低于对应弱倾向、弱能力组的盈余反应系数。结论进一步拓展了异常审计费用的研究,即审计费用的适度波动不会显著影响审计质量,过度异常才会影响审计质量和市场感知。这既可以弥补已有文献中异常审计费用高低"都不好"的研究缺陷,也有助于利益相关者正确决策。

关 键 词：异常审计费用 合谋倾向 议价能力 审计质量 

分 类 号：F239.44[经济管理—会计学]