事务所规模与审计质量关系的再检验——基于国际大所与国内大所的比较研究  

作　　者：邱强 洪文杰 

机构地区：[1]闽江学院经济与管理学院

出　　处：《会计之友》2019年第18期140-146,共7页Friends of Accounting

基　　金：福建省自然科学基金项目(2017J01798)

摘　　要：在国内审计市场,大所是否提供了更高质量的审计?文章以1999—2015年沪深两市上市公司为研究样本,以裁决性应计数作为公司盈余管理的替代变量,以抑制盈余管理的能力定义审计质量,对会计师事务所规模与审计质量的关系进行了再检验。研究发现:相比国内本土事务所,国际四大具有更高的审计质量,对公司盈余管理具有显著抑制作用,且这种差异主要体现在对向上盈余管理的抑制上;但就国内本土事务所而言,市占率越高的大所并不一定具有更高的审计质量,其所审计的公司向上盈余管理程度反而更大,面临的审计风险也更高,说明在鼓励本土事务所“做大做强”时,需注重加强后续监督指导。

关 键 词：事务所规模 盈余管理 审计质量 

分 类 号：F239[经济管理—会计学]