个税专项附加扣除及税务处理研究——基于比较分析法  

作　　者：杨广莉 刘颖婷 

机构地区：[1]中山大学新华学院会计学院

出　　处：《会计之友》2019年第19期134-138,共5页Friends of Accounting

基　　金：广东省特色重点学科项目“公共管理”(F2017STSZD01);广东财政科研自主参与课题项目“构建个人所得混合课税模式——以家庭为纳税单位研究”(Z2018125)

摘　　要：为了让个人所得税高效地发挥作用,《个人所得税专项附加扣除暂行办法》明确规定了子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项个人所得税专项附加扣除。首先,采用比较分析法对英国、韩国和我国专项附加扣除进行比较,发现我国现行专项附加扣除存在的不足之处,提出建议;其次,对我国专项附加扣除的税务处理采用累计预扣法和按月计算进行比较分析,同时考虑货币资金时间价值因素,得出两种方法对纳税人的影响;最后,提出专项附加扣除应参考美国的个税通货膨胀调整机制,每年根据居民消费价格指数的变化做相应的调整。

关 键 词：个人所得税 专项附加扣除 累计预扣法 货币资金时间价值 通货膨胀 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学]