企业避税决策与创新活动:来自资源观的证据  

Corporate Tax Avoidance Decisions and Innovation Activities: Evidence from the Resource-based View

作　　者：李文贵 商影 Li Wengui;Shang Ying

机构地区：[1]浙江财经大学会计学院

出　　处：《税收经济研究》2019年第6期32-45,共14页Tax and Economic Research

摘　　要：企业避税决策的经济后果一直是公司治理领域中的重点,但现有的文献研究尚未能形成一致结论。为此,基于"资源观"和"代理观"这两种相反的理论推演逻辑,从企业避税的层面深入分析税收决策对创新活动的影响。通过检验发现,企业的避税决策显著促进了研发支出和专利申请等创新活动,且避税决策的创新促进效应在行业竞争更激烈的企业更加明显。从进一步对有关具体作用机制的检验中发现,企业避税决策对创新活动的影响主要源自"资源观"而不是"代理观"。上述研究结论不仅从"资源观"的角度为发挥避税决策的创新促进效应提供了新的解释,有助于厘清有关税收决策经济后果的认识分歧,也对企业的财务决策和政府的税收征管政策具有重要的现实意义。

关 键 词：税收决策 创新活动 代理观 资源观 融资约束 

分 类 号：F812.422[经济管理—财政学]