会计师事务所分部间的审计客户调整——内部治理视角的解释  

Adjustment of Audit Clients among Divisions of Accounting Firms:An Interpretation from the Perspective of Internal Governance

作　　者：王春飞 吴溪 Wang Chunfei;Wu Xi

机构地区：[1]中央财经大学会计学院,中国管理会计研究与发展中心,100081

出　　处：《复印报刊资料（财务与会计导刊）（理论版）》2019年第11期105-112,共8页FINANCE & ACCOUNTING GUIDE

基　　金：国家自然科学基金项目(项目批准号:71302131、71772194)的资助。

摘　　要：审计客户为何会在会计师事务所的不同分部之间进行调整?一个理论解释是会计师事务所基于内部资源优化配置的内部治理行为。我们从审计成本管控和审计风险管控两个视角对该理论进行了检验:其一,为了控制审计成本,如果审计客户距离执业分部的地理距离越远,会计师事务所越倾向于在下一期将该客户调整至距离更近的分部进行审计;其二,为了控制审计风险,如果审计客户的违规风险越高,会计师事务所越倾向于在风险暴露当期将该客户调整至总部进行审计。利用2013~2016年间我国上市公司审计的执业分部数据,经验证据支持上述假设,从而深化了对会计师事务所客户管理和内部治理的理解,并丰富了审计师变更文献以及在分部层面开展的审计研究。

关 键 词：会计师事务所分部 客户管理 内部治理审计 

分 类 号：F23[经济管理—会计学]