基于二元目标定位的财务报告概念框架透视  

作　　者：张俊瑞[1] 苏洋 董南雁[1] 

机构地区：[1]西安交通大学管理学院

出　　处：《会计之友》2020年第14期10-15,共6页Friends of Accounting

基　　金：国家自然科学基金项目(71472148,71172186,71302146);财政部会计名家培养工程(财会〔2015〕14号)。

摘　　要：国际会计准则理事会对受托责任观会计目标逐渐弱化,财务报告概念框架的修订深受其影响。文章分析了决策有用观与受托责任观的本质内涵以及财务报告目标的发展,演绎了财务报告目标的修订对会计信息质量特征、要素定义、要素确认条件和计量基础的影响,剖析了“可靠性”与“如实反映”的差别,比较了公允价值与历史成本的不同计量观念,阐释了财务报告目标与其他综合收益的内在关联。在决策有用观大行其道的今天,受托责任观仍然契合会计管理活动论的本质属性,因此,应坚持决策有用观与受托责任观并列为财务报告目标的立场。

关 键 词：受托责任 如实反映 可验证性 其他综合收益 管理活动论 

分 类 号：F230[经济管理—会计学]