新金融工具准则对商业银行的影响研究  

On the Impact of New Financial Instrument Standards on Commercial Banks

作　　者：孙娜[1] 朱亮 汪淑莲 Sun Na;Zhu Liang;Wang Shulian

机构地区：[1]中央财经大学博士后科研流动站 [2]交通银行股份有限公司风险管理部 [3]北京国家会计学院会计系

出　　处：《新金融》2020年第7期43-49,共7页New Finance

摘　　要：为了实现我国企业会计准则与国际会计准则全面趋同,财政部于2017年3月重新修订并发布了新的金融工具准则,对金融工具的划分标准作出明确规定,资产类别从四类变为三类,摒弃已发生损失模型,启用IFRS9规定的预期信用损失模型。基于此,本文将商业银行分为大型银行、股份制银行和城/农商行,分析新准则对不同类型银行影响程度的差异。新准则实施后,各类银行FVTPL类金融资产占比均有所增加,由于各银行资产配置不同,影响程度也各不相同。并且,AC类和FVOCI类资产基本实现了"平移",即基本未改变原有计量属性。此外,本文还分析了预期信用损失模型对各类银行的影响,结果显示:首次实施日,三类银行的金融资产减值金额总体呈现增加趋势。在上述数据分析的基础上本文提出了商业银行采用新金融工具准则的相关建议。

关 键 词：金融工具准则 商业银行 金融资产 重分类 

分 类 号：F832[经济管理—金融学]