流转税负的决定因素及应对路径——基于产业异质性视角  

Determinants and Path Responses of Turnover Tax Burden:From the Perspective of Industrial Heterogeneity

作　　者：李奇凤[1] 袁明哲[1] LI Qifeng;YUAN Mingzhe

机构地区：[1]山东大学管理学院,山东济南250100

出　　处：《中南财经政法大学学报》2020年第4期66-73,共8页Journal of Zhongnan University of Economics and Law

基　　金：山东省社会科学基金重大财经应用研究课题“新一轮税制改革与山东地方税系构建”(CJ-2014-11);山东省社会科学基金课题“注册会计师行业发展战略研究”(13CKJJ08)。

摘　　要：本文使用A股上市公司2011~2017年的数据通过DID检验发现,“营改增”并没有显著降低流转税负,仅在试点改革的初期显示出了减税效果。与以往关于民营企业避税更激进的一般观点不同,就“营改增”而言,国有企业的流转税负更低,从侧面佐证了“营改增”后产业分工、集团化经营利于税务筹划的观点。另外,为探究影响企业减税效果差异的原因并分析影响流转税负的因素,本文构建了一个流转税税负内在结构模型,并使用上市公司数据进行了检验。结果发现,产业异质性是导致企业流转税负高低的主要原因,具体而言,自营业务利润率越高、经营性采购越少、存货周转率越低、长期资产更新率越低、长期资产周转率越低、职工薪酬占营业收入的比重越高、财务费用占营业收入的比重越低、资产减值损失确认的越多,流转税负越高。研究结论可为企业进行税务筹划和监管部门完善税收政策提供参考依据。

关 键 词：“营改增” 流转税负 产业异质性 股权性质 

分 类 号：F812.4[经济管理—财政学]