行将实施的数字服务税  

The Digital Services Tax on the Verge of Implementation

作　　者：崔威[1] 刘奇超(翻译) 肖畅(翻译) 李加晶(校译) Cui Wei;Liu Qichao;Xiao Chang;Li Jiajing

机构地区：[1]加拿大不列颠哥伦比亚大学彼得•埃拉德法学院 [2]国家税务总局上海市浦东新区税务局 [3]对外经济贸易大学法学院 [4]中国政法大学法学院

出　　处：《财政科学》2020年第8期139-151,共13页Fiscal Science

基　　金：2019年国家社科基金一般项目“经济数字化背景下所得税国际规则重构与中国应对策略研究”(项目编号:19BGJ087);国家税务总局2019年度税收科研课题“数字经济税收问题研究”(项目编号:2019YB02);2018年度教育部人文社会科学研究青年基金项目“经济数字化下国际税收规则变革与我国税法的应对研究”(项目编号:18YJC820085);2018年上海市哲学社会科学规划青年课题“经济数字化下国家税基问题研究:理论发展、立法实践与路径前瞻”(课题批准号:2018EJB001)的阶段性研究成果。

摘　　要：法国于2019年颁布了数字服务税(简称DST),英国、西班牙、意大利和其他国家也正在制定类似的法律。DST可以看作是一种针对地域性特殊平台租的税,可以说它解决了国际税收中真正的新问题。作者简要回顾了DST的合理性,并根据三种批评性观点进一步研究DST的设计。作者提出了理顺DST类似关税功能的路径,驳斥了有关DST税负的浅显论证,并为理解小型经济体同时倡导国际所得税改革提供了一个思路框架。France enacted the digital services tax(DST)in 2019,and similar legislation is pending in the United Kingdom,Spain,Italy,and other countries.The DST can be viewed as a tax on location-specific rent(LSR),and it arguably solves genuinely new problems in international taxation.The author briefly reviews this justification of the DST and further examines the DST design in light of three criticisms.The author suggests ways of rationalizing the DST’s tariff-like features,refutes casual arguments about the DST’s incidence,and offers a framework for understanding why small economies might advocate simultaneously for the DST and for the reformation of international income taxation.

关 键 词：数字服务税 国际税收 关税 数字经济 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]