增值税改革对制造业税负的影响研究——基于投入产出法  

Impacts of VAT Reform on Tax Burden of the Manufacturing Industry: An Analysis Based on the Input-Output Method

作　　者：王乔[1] 徐佳佳 WANG Qiao;XU Jiajia

机构地区：[1]江西财经大学财税与公共管理学院

出　　处：《税务研究》2020年第12期5-13,共9页

基　　金：国家社会科学基金重大项目“国家创新驱动发展战略的财税支持政策”(项目编号:16ZDA028);财政部部省共建联合研究课题“民营经济和中小企业发展财政政策研究”(财综〔2020〕5号);江西省研究生创新专项资金个人项目“增值税改革对制造业税负影响研究——基于投入产出模型”(项目编号:YC2020—B102)的阶段性研究成果。

摘　　要：制造业是推动经济长期稳定增长的核心引擎。为了促进制造业的高质量发展,我国制定了一系列税收优惠政策。2019年4月1日起,我国实施了大规模、普惠性增值税减税改革,其主要内容为降税率及部分服务性行业进项税额加计抵减。利用2017年投入产出表构建投入产出模型研究发现,通过此次增值税改革,我国制造业增值税税负明显下降,特别是与民生、生态文明、高科技相关的行业更为显著;但是,由于流转过程中的增值额为负、供应链上游主要为增值税减税明显行业,少数传统制造业税负微增。因此,建议进一步适度降低增值税税率,优化有利于提升企业自身盈利能力的税收政策,并继续深化围绕制造业降成本的配套改革。

关 键 词：增值税 制造业 税负 减税降费 税收优惠 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学] F424