动态现值计量还是静态现值计量?——基于经济本质视角的预期信用损失模型的修正  

作　　者：李永鹏[1] 唐步龙[1] 

机构地区：[1]淮阴师范学院经济与管理学院,江苏淮安223001

出　　处：《财会通讯》2021年第1期88-91,共4页Communication of Finance and Accounting

基　　金：教育部社科基金一般项目“财务绩效导向的政府财务报告拓展研究”(项目编号:18YJAZH052);江苏省教育厅高校社科基金一般项目“基于产权保护视角的公允价值及经济后果研究”(项目编号:2016SJB601325)阶段性研究成果。

摘　　要：资产减值作为对历史成本的修正手段,在一定的程度上起到了修正资产的账面价值与市场价值背离的效果。本文分别讨论了预期信用损失模型第一、第二阶段的资产减值计提中,采用静态的现值计量和动态现值计量会有不同经济后果:采用静态现值计量的结果是资产真实的价值与计量结果相互背离;采用动态现值计量的结果是资产真实的价值与计量结果相互融合。基于在信息不对称的情况下,计提资产价值准备有可能沦为管理层进行损益调整的工具,因此本文建议:在预期信用损失模型三阶段估计中,完全采用动态的现值计量,对第一、第二阶段进行追溯调整,使资产的经济价值与预期现金流的现值完全匹配。

关 键 词：现值计量 经济本质 预期信用减值模型 

分 类 号：F230[经济管理—会计学]