商誉后续计量困境与财务报告概念框架反思  

作　　者：王建新 张秦川 

机构地区：[1]中国财政科学研究院

出　　处：《会计之友》2021年第8期9-14,共6页Friends of Accounting

摘　　要：商誉后续计量问题始终处于左右为难的困境,财务报告概念框架作为会计准则制定和评估的理论基础在商誉后续计量问题上并没有起到有效的指导作用。文章以概念框架为视角研究商誉后续计量两难的原因,通过梳理会计准则制定机构的研究现状,结合概念框架的发展脉络,提出商誉后续计量的两难实际上是概念框架根本性问题的缩影,概念框架的内在冲突和职能缺失是商誉后续计量两难的根源,并最终给出改善困境的相关启示和建议,具体包括对会计本质的重新认识、财务会计与管理会计融合、强化会计的宏观治理功能、财务报表架构重塑等,为我国会计理论体系构建提供了思路。

关 键 词：商誉 后续计量 财务报告 概念框架 管理活动论 会计治理 

分 类 号：F832.5[经济管理—金融学] F810.6