做空机构参与对审计合谋的作用分析——基于演化博弈视角  

作　　者：晏文隽[1] 应益鹏 

机构地区：[1]长安大学经济与管理学院

出　　处：《会计之友》2021年第9期40-47,共8页Friends of Accounting

基　　金：陕西省社科界重大理论与现实问题研究项目“陕西民营企业纾困的信息不对称风险控制机制及其政策研究”(2020Z357);中央高校基本科研业务费专项资金项目“陕西省科技成果转换金融服务保障制度研究”(300102238617)。

摘　　要：为研究做空机构这一新兴主体对审计合谋行为产生的影响,文章应用演化博弈方法论基于审计师、上市公司高管、做空机构三个利益相关主体之间的互相监督影响关系建立了演化博弈分析框架,讨论各决策主体的决策演化路径和演化规律。根据Malthusian动态方程进行的策略组合稳定性分析和数值模拟结果均表明:监管部门加大对审计合谋的惩罚力度和对审计师公正审计的激励能起到抑制合谋舞弊的作用,做空机构在监管部门由于惩罚激励力度或者监管力度的原因导致监管失效时能够代替监管部门较好地约束审计合谋行为。基于上述分析结果,认为浑水公司这类做空机构的存在和发展对于弥补政府监管失灵,减少上市公司的合谋舞弊行为具有一定现实意义,并对该行业的发展提出政策建议。

关 键 词：做空机构 审计合谋 演化博弈 监督分担 

分 类 号：F239.6[经济管理—会计学]