商誉性质及其后续计量方法研究  

作　　者：李明 薛书新 

机构地区：[1]中国财政科学研究院

出　　处：《会计之友》2021年第12期40-44,共5页Friends of Accounting

摘　　要：商誉的后续计量方法应该采用减值测试法还是摊销法,学术界对此争论多年。文章针对国际会计准则委员会(IASB)发布的《企业合并——披露、商誉及其减值(讨论稿)》和国际评估准则委员会(IVSC)发布的有关商誉的三篇系列报告中的相关观点,从商誉的本质、商誉的组成部分以及未来现金流量三个视角对商誉的性质进行研究,得出不同于IASB及IVSC的结论:商誉是使用寿命有限的消耗性资产;基于商誉的性质,从商誉减值测试的成本与复杂性、滞后性方面分析了商誉减值框架的局限性,以及滞后性解决方法的局限性;最后对减值测试法和摊销法进行比较,得出结论:相对于减值测试法,摊销法更能以合理的成本,实现对商誉的会计报告目标。

关 键 词：商誉性质 商誉减值测试 商誉摊销 商誉减值框架 

分 类 号：F230[经济管理—会计学]