论政府综合财务报告审计主体  

作　　者：郑石桥[1] 郑羽飞 

机构地区：[1]南京审计大学审计科学院 [2]南京审计大学政府审计学院

出　　处：《会计之友》2021年第14期156-160,共5页Friends of Accounting

基　　金：教育部后期资助项目“审计基本理论研究”(19JHQ066);南京审计大学国家审计研究院重点项目“政府财务报告审计基本理论研究”;江苏省研究生科研创新计划“区域文化价值观对政府审计结果生产和运用的影响研究”。

摘　　要：政府综合财务报告体现了本级政府作为代理人的国有资源委托代理关系,委托人包括上级政府、本级人大和本行政区公众。上述委托人通常选择政府审计机关作为政府综合财务报告的审计主体;代理人如果将政府综合财务报告审计作为揭示机制,可能选择政府审计机关,如果将政府综合财务报告审计作为信号传递机制或保险机制,则通常会以民间审计机构作为审计主体。委托人和代理人的选择出现差异,协同的方法是:当本级政府没有发行有价证券时,选择政府审计机关作为审计主体;当本级政府发行有价证券时,由政府审计机关选择民间审计机构作为审计主体,并对其审计质量进行监督。

关 键 词：国有资源委托代理关系 审计需求 政府审计 民间审计 政府综合财务报告审计主体 

分 类 号：F239.44[经济管理—会计学]