个人所得税免征额规则的理论探讨——兼论我国个人所得税免征额规则存在的不足  

A Theoretical Inquiry into the Allowance Rules of Individual Income Tax--On the Deficiencies in the Allowance Rules of Individual Income Tax of China

作　　者：曹桂全[1] Cao Guiquan

机构地区：[1]天津大学管理与经济学部

出　　处：《经济研究参考》2021年第5期36-52,共17页Review of Economic Research

摘　　要：免征额是个人所得中用于基本生活费支出而免于征税的部分。免征额具有属人性,为纳税人及其负担人口设立,所有纳税人均可享有。免征额标准依据居民基本生活费水平确定,需要进行科学测算。免征额应当由基本免征额和附加免征额构成,并对过高收入者实行免征额缩减,体现税收效率与公平的统一。免征额与社会政策扣除、税收抵免具有一定的替代关系,可以用社会政策扣除、税收抵免替代部分附加免征额。法定免征额是一个名义量,应当根据物价水平变化进行适应性调整,但免征额标准一般不作为宏观经济政策的工具。我国2018年个人所得税法对免征额做出了一些改进,但仍存在一定不足。

关 键 词：个人所得税 免征额 免征额标准 基本免征额 附加免征额 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学] F812.42