税收征管、企业避税与劳动收入份额——来自所得税征管范围改革的证据  

Tax Administration, Tax Avoidance and Labor Income Share:Evidence from the Corporate Tax Collection Reform in China

作　　者：杜鹏程 王姝勋 徐舒[3] Du Pengcheng;Wang Shuxun;Xu Shu

机构地区：[1]首都经济贸易大学经济学院 [2]首都经济贸易大学金融学院 [3]西南财经大学经济学院

出　　处：《管理世界》2021年第7期105-118,共14页Journal of Management World

基　　金：国家自然科学基金青年项目(71903137、71773095);北京市社会科学基金青年项目(19YJC026);中央高校基本科研业务费专项基金(JBK1805007)的资助。

摘　　要：维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现,所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%~4.7%,且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明,税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释,同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。

关 键 词：税收征管 企业避税 实际税率 劳动收入份额 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]