小规模纳税人增值税制度设计与优化  

Design and Optimization of the VAT System for the Small Businesses

作　　者：万莹[1] 徐崇波[1] WAN Ying;XU Chongbo

机构地区：[1]江西财经大学财税与公共管理学院

出　　处：《税务研究》2021年第8期42-48,共7页

基　　金：国家社会科学基金重点项目“营改增后我国增值税税率简并问题研究”(项目编号:17AJY026)的阶段性研究成果。

摘　　要：为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担,大部分国家(地区)对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理,实施简易征税办法。基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状,在兼顾税收中性、公平和效率的原则下,应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化。具体包括改进起征点操作规则,引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式,对小规模纳税人行业范围进行限制,按行业增值率设置差异化征收率。

关 键 词：增值税 小规模纳税人 起征点 征收率 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]