加计扣除政策与R&D支出归类变更--基于企业实际扣除比例的研究  

作　　者：贺亚楠 郭弋楠 郝盼盼 

机构地区：[1]山西财经大学会计学院,太原030006

出　　处：《财会月刊》2021年第18期46-54,共9页Finance and Accounting Monthly

基　　金：国家社会科学基金青年项目“企业‘寻扶持’视角下研发费用加计扣除政策调整效果研究”(项目编号:19CGL015);教育部人文社会科学青年基金项目(项目编号:19YJC630050);山西省高等学校哲学社会科学研究项目(项目编号:2019W069);山西省哲学社会科学规划课题(项目编号:2020YY121)。

摘　　要：以2007~2018年上市公司为研究对象,使用手工搜索数据计算企业实际扣除比例,检验加计扣除政策对R&D支出归类变更盈余管理的影响。研究发现,企业实际扣除比例越高,异常性R&D支出水平越高。同时,在2018年扣除比例调整扩大后,该盈余管理行为更加明显。考虑产权政策后发现,与国有企业相比,民营企业中加计扣除政策对R&D归类变更的影响更为显著。进一步研究发现,这一盈余管理行为主要表现为将生产成本转入R&D支出。这一结论有助于思辨性地理解与评价加计扣除的政策后果。

关 键 词：加计扣除 R&D支出归类变更 盈余管理 实际扣除比例 

分 类 号：F233[经济管理—会计学] F223[经济管理—国民经济]